В останній день 2015 року президент підписав зміни до Податкового кодексу. Попри критику політиків та експертів серед основних нововведень податкової реформи є й позитивні для пересічних громадян. Зокрема зменшується розмір відрахувань із заробітних плат, частково знижується податковий тиск на роботодавців. У зв’язку із цим можливе підвищення розміру заробітних плат працівників на 10—11 %.


Щодо бізнесу, податкові правила для нього у 2016 році зміняться несуттєво. Ключові нововведення: відміна авансових внесків з податку на прибуток підприємств, підвищення ставок єдиного податку для третьої та четвертої груп спрощенців, підвищення ставок акцизного податку, удосконалення адміністрування ПДВ, запровадження єдиної ставки ЄСВ, яку сплачують роботодавці.

Оподаткування зарплат, пенсій та інших доходів населення

У 2016 році запроваджується єдина ставка податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18 % замість передбачених у 2015-му 15 % (із зарплат до 12 180 грн.) та 20 % (із сум, що перевищують 12 180 грн.).

При цьому скасовується збір єдиного соціального внеску (ЄСВ), який утримувався з зарплати працівника за ставкою 3,6 % (із винагороди за цивільно-правовими угодами 2,6 %).

Військовий збір (ВЗ) залишається. Його ставка, як і у 2015-му — 1,5 %.

Таким чином, замість 20,1 %, які утримувалися із зарплат працівників у 2015-му (15 % ПДФО + 3,6 % ЄСВ + 1,5 % ВЗ), у 2016-му з зарплат вираховуватимуть 19,5 % (18 % ПДФО + 1,5 % ВЗ). Тобто на руки працівники отримуватимуть трохи вищі суми.

Крім того знижується податковий тиск на роботодавців у частині сплати ЄСВ. У 2015-му ставка ЄСВ була встановлена залежно від класу професійного ризику виробництва у розмірі від 36,76 до 49,7 % від суми нарахованої заробітної плати працівника (на винагороду за цивільно-правовими договорами встановлювався ЄСВ у розмірі 34,7 %). У 2016-му запроваджується єдина ставка ЄСВ, яку сплачують роботодавці, у розмірі 22 % із одночасним підвищенням граничної величини доходу, на яку він нараховується, із 17 до 25 мінзарплат. У зв’язку із цим, за оцінками експертів, цілком можливе підвищення зарплат на 10—11 %.

Приклад: працівникові підприємства нараховується заробітна плата у розмірі 2000.00 грн. У 2015 році з цієї суми стягувалися податки у розмірі 402.00 грн. Таким чином, працівник отримував на руки 1598.00 грн.

У 2016 році із цієї ж суми (2000.00 грн.) буде вираховуватися 390.00 грн. Отже, на руки працівник отримає 1610.00 грн.

При цьому, якщо роботодавець у 2015 році сплачував за такого працівника ЄСВ за мінімальною ставкою 36,76 % (735.20 грн.), то тепер сума податку становитиме 440.00 грн. (22 %). Тобто у роботодавця вивільниться сума 295.20 грн., яку частково можна буде спрямувати на підвищення розміру заробітної плати працівника.

Дивіденди оподатковуватимуться за ставкою 5 %. Решта пасивних доходів (а до них належать, окрім дивідендів, проценти, роялті та інвестиційний прибуток) оподатковуватимуться ПДФО за ставкою 18 %.

Як і у 2015-му, оподаткуванню підлягатимуть пенсії та довічне грошове утримання, розмір яких є більшим, ніж 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (тобто, у 2016 році — 4134 грн.). До суми перевищення застосовуватиметься ставка ПДФО 15 %.

Податок на нерухомість

Для нерухомого майна передбачено збільшення граничної ставки з 2 % до 3 % розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв. м загальної площі житлової та нежитлової нерухомості. Однак податок на нерухомість сплачується до місцевих бюджетів, а конкретну ставку податку встановлюють органи місцевого самоврядування в межах граничної ставки. Тому вона може бути встановлена і у розмірі 0,5 % чи 1 %.

Крім того встановлюється додаткова ставка податку в розмірі 25 тис. грн. для квартир площею понад 300 кв. м та будинків понад 500 кв. м.

Податок на нерухомість не сплачуть: власники квартир площею до 60 кв. м; власники житлових будинків площею до 120 кв. м; власники різних об’єктів житлової нерухомості (квартир і житлових будинків, у т. ч. їх часток) загальною площею до 180 кв. м.

Транспортний податок

Об’єктом оподаткування стануть автомобілі вартістю понад 750 мінімальних заробітних плат (у 2016-му це 1,033 млн. грн.) і віком до 5 років. У 2015 році оподатковувалися автомобілі з об’ємом двигуна понад 3000 кв. см та віком до 5 років.

Ставка податку залишиться незмінною — 25 тис. грн. на рік.

Перелік автомобілів, вартість яких перевищує 750 мінімальних заробітних плат, буде визначатися за методикою, затвердженою КМУ, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу коробки передач, пробігу легкового автомобіля, та публікуватиметься на офіційному сайті Мінекономрозвитку.

За інформацією Комітету з питань податкової та митної політики ВРУ, загальна кількість автомобілів класу «Люкс» 2011—2013 років випуску, які підлягатимуть оподаткуванню (незалежно від вартості таких авто), — 138 249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Mar­tin, Ferrari, Lamborghini та ін.).

Віталій Дацюк, кандидат юридичних наук, ProZak.info